一、稅收政策
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人所適用的稅種有：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、資源稅、印花稅、屠宰稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅和個(gè)人所得稅。現(xiàn)將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人稅優(yōu)惠政策介紹如下：
(一)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅
自1999年9月1日起，外商投資企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，且符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(鼓勵(lì)類和限制乙類)以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)所購國產(chǎn)設(shè)備不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。
(二)出口貨物退(免)稅
1.除國家另有規(guī)定者外，外商投資企業(yè)出口的產(chǎn)品自2002年1月1日起，一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法，及出口產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)實(shí)行，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，抵頂后對(duì)余額部分給予退稅。
2.外商投資企業(yè)以來料加工方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后，免征加工貨物工繳費(fèi)的增值稅;外商投資企業(yè)承接來料加工后委托其他外商投資企業(yè)或國內(nèi)企業(yè)加工再收回復(fù)出口的，可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具“來料加工免稅證明”，免征消費(fèi)稅和委托加工工繳費(fèi)的增值稅。
(三)個(gè)人所得稅
對(duì)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍個(gè)人，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體國家機(jī)關(guān)中工作的外籍人員提高其工資薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在扣除費(fèi)用800元的基礎(chǔ)上，附加減除費(fèi)用3200元。工資薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅，稅率為5-45%。
(四)企業(yè)所得稅
1.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另外規(guī)定以外，實(shí)際經(jīng)營期限在十年以上的，從開始贏利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受“二免三減半“企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國務(wù)院稅收主管部門批準(zhǔn)，可以在以后的十年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。
2.不同地區(qū)稅收優(yōu)惠
1)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)
對(duì)設(shè)在煙臺(tái)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)設(shè)在煙臺(tái)出口加工區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2)沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)
對(duì)設(shè)在煙臺(tái)市的芝罘區(qū)、福山區(qū)、萊山區(qū)、牟平區(qū)、萊陽市、海陽市、棲霞市、招遠(yuǎn)市、萊州市、龍口市、蓬萊市等縣市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按1 5%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3)國務(wù)院確定的國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營期在10年以上的，可從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲利年度之后，可就其適用的減免稅期的剩余年限享受減免稅優(yōu)惠待遇。凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不應(yīng)追補(bǔ)享受有關(guān)定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇
4)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)對(duì)外商投資興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值 70% 以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)對(duì)外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5)特定行業(yè)、項(xiàng)目稅收優(yōu)惠
(1)從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，減按1 5%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中經(jīng)營期在十五年以上的，可以從開始盈利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年咸半征收企業(yè)所得稅。
(2)在國務(wù)院批準(zhǔn)的特定地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運(yùn)資金超過1 000萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。
6)再投資稅收優(yōu)惠
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。如果直接再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口標(biāo)準(zhǔn)的，或者沒有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)撤回已退稅款的百分之六十。再投資不滿五年的，應(yīng)當(dāng)撤回已退的稅款。
7) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)稅收優(yōu)惠
外國企業(yè)向我境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，凡屬技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比去年增長10%以上(含10%)的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
二、關(guān)稅政策
1.對(duì)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不子免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
利用外國政府貸款和國際金融組織貨款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，比照上款執(zhí)行。
2.對(duì)已設(shè)立的鼓勵(lì)類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)技術(shù)改造，在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》的規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
3.外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，在投資總額內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
4.外商投資企業(yè)為履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料，進(jìn)口時(shí)可予以保稅(包裝物料按比例征、保稅)，加工產(chǎn)品出口后海關(guān)于以核銷結(jié)案。
5.外商投資企業(yè)為履行產(chǎn)品出口合同進(jìn)口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的、數(shù)量合理的觸媒劑、催化劑、磨料、燃料等免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。
6.外投資企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關(guān)稅。
三 、投資項(xiàng)下的外匯管理制度
(一)外商外資企業(yè)可以依法開立資本金帳戶、經(jīng)常項(xiàng)目帳戶。經(jīng)常項(xiàng)下的用匯可以購匯支付，也可以從帳戶中支付。
資本金帳戶收入范圍：以現(xiàn)匯投入的資本金
資本金帳戶支出范圍：經(jīng)常項(xiàng)下外匯支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)下外匯支出資本金帳戶限額核準(zhǔn)為外商以現(xiàn)匯投入資本金
經(jīng)常項(xiàng)目帳戶收入范圍：經(jīng)常項(xiàng)下外匯收入
經(jīng)常項(xiàng)目帳戶支出范圍：經(jīng)常項(xiàng)下和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)下外匯收入
經(jīng)常項(xiàng)目帳戶限額核準(zhǔn)為該企業(yè)上年度經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入的20%，上年度沒有外匯收入的外商投資企業(yè)核準(zhǔn)限額原則不超過等值10萬美元。
確有實(shí)際需求的外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可以開立2個(gè)以上的經(jīng)常項(xiàng)目外匯帳戶。
(二)外商投資企業(yè)舉借外債勿需外匯局批準(zhǔn)，需辦理外匯登記。舉借中長期外債累計(jì)發(fā)生額和短期外債余額之和應(yīng)不超過批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資和注冊(cè)資本之間的差額。
(三)外商投資者除能夠以可自由兌換外幣、進(jìn)口設(shè)備、其他物料、無形資產(chǎn)、人民幣利潤等方式出資外，經(jīng)外匯局核準(zhǔn)，還可以下列方式出資：
1、發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金(或資本公積金、盈余公積金)等轉(zhuǎn)增資本
2、未分配利潤、應(yīng)付股利及應(yīng)付股利項(xiàng)下的應(yīng)付利息等轉(zhuǎn)增資本
3、外商投資企業(yè)已登記的外債本金及當(dāng)期利息轉(zhuǎn)增資本
4、外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資。
(四)對(duì)于符合條件的外商投資企業(yè)可申請(qǐng)辦理境外投資
1、簡化境外投資的審查手續(xù)。取消風(fēng)險(xiǎn)審查，取消匯回利潤保證金制度，保留對(duì)企業(yè)資金來源的審查制度。
2、投資主體開展境外投資，應(yīng)首先使用自有外匯，自有外匯不足時(shí)可以借用國內(nèi)外匯貸款、政策性外匯貸款或境外商業(yè)銀行貸款。
3、對(duì)于符合條件的投資主體，可申請(qǐng)購匯對(duì)境外投資。
4、對(duì)于境外投資企業(yè)產(chǎn)生的利潤及其他外匯收益可進(jìn)行再投資。
(五)設(shè)立在出口加工區(qū)的外商投資企業(yè)享受以下政策：
1、勿需辦理驗(yàn)資詢證手續(xù)，可直接辦理驗(yàn)資報(bào)告。
2、其帳戶不分結(jié)算帳戶和專用帳戶，實(shí)行統(tǒng)一管理。所有的外匯收入均可存入外匯帳戶，所有的外匯支出均可從外匯帳戶中支付
3、貨物在區(qū)內(nèi)銷售或銷往國外，勿需辦理出口收匯核銷手續(xù)。向境外支付進(jìn)口貨款，勿需辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)。
(六)外國投資者未在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，但在境內(nèi)從事直接投資或從事與直接投資有關(guān)的活動(dòng)，可向當(dāng)?shù)赝鈪R局申請(qǐng)開立專用外匯帳戶，可分為以下四類：
1、投資類帳戶。外國投資者在境內(nèi)承包工程、合作開采、開發(fā)、勘探資源及從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的，在領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照后，可申請(qǐng)開立該帳戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。
2、收購類帳戶。外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需在境內(nèi)收購?fù)恋厥褂脵?quán)及附著不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備或其他資產(chǎn)等，在資產(chǎn)合同生效后，可申請(qǐng)開立該帳戶，用于存放與支付外匯收購款項(xiàng)。
3、費(fèi)用類帳戶。外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需進(jìn)行市場調(diào)查、策劃和機(jī)構(gòu)設(shè)立準(zhǔn)備等工作，在領(lǐng)取工商行政管理部門發(fā)的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書后，可申請(qǐng)開立該帳戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。
4、保證類帳戶。外國投資者在境內(nèi)投資以前，如按照規(guī)定及合同約定需向境內(nèi)機(jī)構(gòu)提供資金保證，在合同約定的時(shí)限內(nèi)，可申請(qǐng)開立該帳戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。
四、土地政策
(一)符合國土資源部頒布的《劃撥用地目錄》規(guī)定的外商投資項(xiàng)目用地，經(jīng)依法批準(zhǔn)后，可取得國有劃撥土地使用權(quán)。
(二)除取得國有劃撥土地使用權(quán)外的其他外商投資項(xiàng)目用地，可由投資人根據(jù)其意愿，在土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)租賃、土地使用權(quán)作價(jià)出資入股等供地方式中選擇，經(jīng)依法批準(zhǔn)后，取得土地使用權(quán)。
(三)土地使用年限由外商與土地行政主管部門合同約定。土地使用年限不得超過以出讓方式取得的土地使用權(quán)最高年限。
以出讓方式取得的土地使用權(quán)最高年限為：居住用地70年;工業(yè)用地50年;教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地50年;商業(yè)、旅游、娛樂用地40年;綜合或者其他用地50年。
(四)在土地使用權(quán)取得和處分時(shí)，外商投資項(xiàng)目與國內(nèi)在本市的同類投資項(xiàng)目享受同等待遇。
(五)外商投資項(xiàng)目辦理用地手續(xù)時(shí)實(shí)行“一站式”服務(wù)。即：外商持有關(guān)部門核發(fā)、批準(zhǔn)的企業(yè)合同或章程批準(zhǔn)書、營業(yè)執(zhí)照、計(jì)委投資計(jì)劃、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、法定代表人身份證明等文件，向縣(市、區(qū))土地行政主管部門提出用地申請(qǐng)，由縣(市、區(qū))土地行政主管部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)并優(yōu)先辦理用地報(bào)批等手續(xù)，提供用地。
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